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单位报账员管理调研报告
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过去，由于单位的财务与会计职能结合比较紧密，许多单位往往不分财务和会计人员。实行会计集中核算后，取消了单位银行账户和会计岗位，将会计职能从单位分离出来，把财务管理的职能留在单位。实行会计集中核算是适应政府部门机构改革的需要，把繁琐复杂、专业性强的会计工作从行政事业单位日常工作中分离出来，目的是更有利于报账员做好单位的财务管理工作，但从实际运行来看，部分单位的领导及报账员由于对此项工作缺乏足够认识，支持配合不够，认为单位的财务管理也全部由结算中心处理，于是忽视了对单位报账员的管理，出现了单位经费使用效益低、固定资产管理乱、坐支现金随意性大、往来款挂账项目多且长期不清理等现象，从而弱化了单位的财务管理水平；同时给结算中心的核算和监督也增加了难度，这种现象必须引起高度重视。
一、放松单位报账员管理出现的问题
（一）单位方面：实行会计集中核算，单位资金的筹措、分配、使用权按财务管理的要求仍归原单位，建立、健全内部财务管理制度，对单位财务活动进行控制和监督；加强国有资产管理；对所属单位的财务活动实施指导、监督等都是单位报账员管理的内容。但从现状看，许多单位由于放松了对报账员的管理，结果带来一系列问题：
1、不利于单位经费的管理。实行集中核算，其实只是将单位报账员从繁杂的算账、记账等日常事务中解脱出来，而将工作重点转移到预算安排、资金筹措、给领导当好参谋与财务管理上来，更好的从事“更高层次”的财务管理工作。报账员业务素质的高低直接影响到单位的理财水平，现在大部分核算单位只设了报账员一人来负责财务管理工作，可是许多报账员从未从事过财务工作，由于不熟悉财务制度，无法合理安排、使用单位经费。如部分单位总是抱怨经费不够，埋怨结算中心管的太严，其实并不是单位缺乏资金，而是单位报账员平时经费开支没有按照预算安排使用，或者是报销费用列支的科目不当，将经常性经费和专项经费混合使用，一些本应列入专项的费用却列入经常性经费支出，而单位的经常性资金预算安排往往并不是很宽松，这样势必造成经常性经费紧张，专项经费却是高高挂起，甚至有的专项经费到年终还是放在那分文未动的现象。如某单位20*年的专项资金项目有30多个，到年底有好些项目资金原封未动，而这些项目当年都已经完成，实际上是单位平时将这些专项费用列入了经常性经费支出。特别是随着部门预算和国库集中支付制度的推行，对报账员提出了更高的要求，部门预算和国库集中支付制度改革两者是财政支出管理改革的重要内容，它有利于提高财政资金效益，增强政府宏观调控能力，有利于提高依法理财水平，强化预算执行过程监督；有利于方便预算单位用款，提高财政服务水平。但要确保部门预算和国库集中支付制度改革的顺利进行，单位必须配备懂财政、财务管理知识，了解和熟悉有关财经法律、法规的报账员，做好单位的财务管理工作。第一、部门预算是国库集中支付制度改革的前奏，它的编制涵盖了单位所有的收入和支出，细化到了按预算科目划分的各收支明细项目。第二、实行国库集中收付后，重点是指标管理，从财政部门的预算编制，到国库支付等都是指标的调节与控制。这些其实都是进一步细化了单位预算，进而严格控制人员经费、公用经费和专项经费三类资金指标，防止资金被挤占、挪用的现象。从中可以看出，不管部门预算的编制还是国库集中支付制度的实行，都需要单位有懂业务、高素质的人员担任财务工作，配合改革的顺利进行。所以说单位的经费使用、安排等都和报账员有着直接的关系，如果报账员业务能力不强，或者不重视对报账员的管理，势必不利于单位的经费管理和工作的正常开展。
2、不利于单位现金的管理。过去结算中心给单位平时使用的备用金，是根据单位业务量的大小来核定的，一般结算中心给单位核定的备用金只有几千元，供单位3—5天日常开支周转之用。报账员对现金的收付和保管应严格按照现金管理条例，不得随意坐支、挪用现金，单位每天收入的现金必须及时上解银行，不得挪用、截留或者坐支。20*年实行公务卡之后，虽然报销是通过公务卡核算，但是仍然发现部分单位的报账员对现金管理不重视，特别是有现金收入的单位，挪用、坐支现金随意性大，如部分单位长时间不来结算中心报支，或者一月只来一两次，但一来结算中心报账却是好几万现金，这就说明报账员把单位的各种现金收入留在手中，坐支现金，而不是及时上缴银行。
3、不利于往来款的管理。往来款是指单位在业务活动中与其他单位或个人发生的临时性待结算款，包括暂存、暂付款，应收、应付款，代管、代扣款，代收、代垫款等。往来款主要用于单位涉及往来款业务时使用，行政事业单位应当加强对往来款项的管理，不得将应纳入本单位收入支出管理的款项列入往来款项；而在实际操作中确实存在不适用收费票据，而又非往来款的其他财务性质的收入（属应税的项目，房租等），如果单位报账员不熟悉业务，或管理意识不强，对单位的往来款项和收入性质不分，单位只要涉及收入不能适用收费票据，就全部使用往来款票据，本应是收入而误入往来账户，或是往来款而当作收入列入本单位经费，就会混乱单位经费支出，造成账务核算的不准确。某单位的往来款项目多而杂，明细项目多达几十个，如其中“代收书款”项目每年只是代收代缴，可是报账员不懂财务制度，来结算中心报账时列支不正确，加上时间长、转手人员多等原因，往往难以清理，最终形成呆账。
4、不利于单位固定资产管理。固定资产是行政事业单位开展业务及其他活动的重要物质条件，其种类繁多、规格不一，单位必须加强固定资产管理，防止国有资产的流失。从目前核算单位的资产管理来看，由于单位的财产物资和会计核算相分离，结算中心负责单位的资产核算工作，不具体占有、使用单位的实物资产，而单位是资产的直接使用、管理者，必须登记固定资产台账，做到账实相符。原先大部分单位的固定资产管理都是由报账员负责，自从会计核算移交后，有些核算单位对固定资产管理职能概念模糊不清，以为资产管理全部是结算中心的事，放松了对资产管理，根本未设资产明细台账；另外有些核算单位对一些毁坏、丢失、报废固定资产或者对一些无偿调入、捐赠的固定资产没有及时到结算中心进行资产核销、增加等账务处理，于是出现了有账无物、有物无账等现象，更有些单位随意转让、划拨固定资产，如果报账员没有认真加以管理，就会造成国有资产的流失，不利于保证国有资产的安全完整。
（二）结算中心方面：实行集中核算后，报账员是单位和结算中心沟通的桥梁和纽带，如放松对报账员的管理，给结算中心也带来不良影响：
1、降低工作效率。目前单位报账员基本只有一个人，且许多是由不具备财务基础知识的办公室、人事部门等人兼职，由于不熟悉财务知识，不了解相关财经制度，因此来结算中心报账时，单据书写不规范、不完整；常常混淆经常性、专项、往来款等款项性质，另外结算中心工作量大，又对单位的具体经济业务活动不是很了解，这些都给结算中心的审核和核算工作带来不便，大大降低了结算中心的工作效率。
2、加大监督管理难度、增加风险。实施会计集中核算后，结算中心审查单位支出凭证的合法性、合理性、真实性是建立在单位报账员审核和领导签批的基础之上，由于会计主体与会计核算相分离，结算中心往往只能就凭证的规范性进行审查，不易查明其合法性和真实性。如果单位报账员思想品德不佳，业务素质不强，防冒领导笔迹在单据上签字来结算中心报销，用合法凭证虚列支出套用现金；或者对单位的现金收入（如收费性、往来款等收入）不及时上缴，私自挪用等。这些都大大增加了结算中心对单位财务监督的难度和风险。
二、加强单位报账员管理的对策
（一）单位要重视对报账员的管理
1、思想上重视对报账员的管理。按照“三个不变”原则，结算中心只担负核算和监督职责，而不能代表单位行使会计主体职责，故单位领导不能认为会计日常的记账、支付工作都移到了结算中心，单位就不再履行会计职能，发生财务违法违纪行为不再承担法律责任，从而削弱报账员的管理。正确认识报账员是单位重要组成部分，单位领导要树立三种意识；即实行会计集中核算，不是削弱单位财务管理，而是进一步促进财务规范化；不是改变会计主体，而是财务工作重点的转移；不是降低单位理财水平，而是需要配备素质更强的专职报账员。合理编制单位预算，依法组织收入，积极筹集资金，保障单位正常资金运转；根据预算和单位用款计划及资金结余情况，及时申请财政拨款；合理安排使用资金；做好单位固定资产、往来款项管理等都需要单位报账员来完成，而且随着部门预算、国库集中支付制度等财政改革政策的出台，单位财务管理的职能还需要进一步的加强，所以不能放松对报账员的管理。
2、增强单位内部财务控制，规范报账员管理。单位要按照《会计基础工作规范》的要求，建立、健全单位内部财务控制和管理制度，通过制定工作计划，建立内部财务业务规范，完善内部财务管理制度，实行科学规范管理。单位撤消了会计机构，但不能说明报账员的管理也可以不要了，相反加强单位的各项财务管理仍是各预算单位不可推卸的职责，这就要求报账员有更良好的业务素质。由于单位一切的经济往来首先还是通过单位自己管理，如对原始凭证的初审，应根据行政事业单位财务制度与单位内部财务管理制度的规定，审核原始凭证是否符合财务规定，是否真实合法；同时还要做好经费预算、固定资产和往来款项管理；正确执行经财政部门批准的经费预算和财务计划；这些都要求单位有一套完善的内部财务管理制度来规范对报账员的管理。
3、严格现金的管理。要规范收费性收入和其他收入的管理，建立现金日记账制度。坚持现金收入日清月结，不能坐支现金，定期或不定期进行实地抽查制度，防止报账员长期占用现金，或挪用现金，造成不良事件的发生。
（二）结算中心配合单位加强报账员的管理
1、加强宣传，相互支持。加大对会计集中核算改革的宣传与解释工作，使单位领导和报账员认识到，实行集中核算改革是政府加强财政管理的行为，是会计核算、监督职能的转移，而不是削弱单位的财务管理权，单位负责人仍是会计法律责任主体，单位仍有义务和责任搞好内部财务管理工作，确保会计信息的真实、准确、完整，单位不能削弱对报账员的管理。同时结算中心应定期或不定期（如每年抽出一个月等）深入单位，到核算单位了解并参与其经济业务活动，帮助单位健全内部财务监督约束机制，帮助和督促单位领导加强对报账员的管理。
2、加强培训，提高报账员的素质。报账员负责单位的报账工作、资产管理、预算管理，会计信息传递等工作，其业务素质的好坏直接影响到结算中心的工作效率和质量，因此结算中心要会同财政部门加强对其的培训工作，进行经常性交流和沟通，如举行业务学习、培训班，帮助报账员开展往来款项的清理、固定资产的清查工作；及时告知新的财务管理政策，对单位报账员遇到的各种问题要认真出谋划策，帮助解决，进一步提高单位报账员的业务水平。
3、建立报账员信息反馈机制。定期或不定期举行报账员的交流会等，聆听报账员的意见和建议，定期或不定期的上门走访、沟通，探讨会计集中核算进程中单位财务管理存在问题，分析原因，并提出解决办法，不断改进工作措施和工作方法，从而促进单位重视报账员的管理。
4、加强单位备用金的管理。监督单位日常现金收入是否及时上缴，是否有坐支、挪用现金现象，严格备用金管理，对违反有关财务规定的给予警告、通报、拒绝报销，规范报账员的行为。
（三）财政、纪检、审计等部门加强监督检查，促进单位加强报账员管理
各级纪检监察部门不定期对单位报账员工作进行监督检查，加强单位党风廉政建设，使单位领导从思想上重视单位报账员的管理。财政、审计等部门加强对单位财务开支的审计监督，促进单位加强对报账员的管理。如对在有效执行财政法规，提高经费使用方面取得显著成绩的报账员给予奖励，对于掩盖事实，违反财务制度等违法行为的，应予以严惩。
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